每年都有许多企业注销，奂熹何安这些企业在账面上经常会一些应付款没有处理 ，说税因为大部分企业注销时账面已经没有资产，公司归还所以对投资者相关的注销关联借款，一般也就不再归还。联借出借公司如果按照税收政策规定，款该澳门六开彩天天免费资料可将被注销子公司的奂熹何安借款确认为坏账损失，相应的说税，注销公司要确认不用清偿债务的公司归还收益 。

如果注销的注销公司亏损特别严重，增加了这块收益可能税收上仍是联借亏损，不会有企业所得税还好，款该但如果注销的奂熹何安今晚澳门必中一肖一码方面公司因此产生了应税利润，还是说税要缴税的 ，所以从投资者整体来看，公司归还可能就会出现其子公司注销当年投资者的所有公司整体亏损 ，但是却要缴纳企业所得税的情况 。在这种情况下 ，如何处理才能保证投资者和注销企业的利益，减少税金支出呢
？下面我们就举例来探讨这个问题。

一、企业注销时因不用清偿债务而多缴税款的举例

假设母公司是子公司的唯一股东 ，子公司注销前债权债务清理完毕
，资产为0，偿债前资产负债简表见表a，二四六免费正版资料大全集因为未分配利润中有1500万超过补亏期 ，可弥补亏损为4500万元
，子公司这种情况下根本无法清偿母公司债务 。

假设母公司当年亏损1000万元，加上对子公司的股权投资损失1000万元，共亏损2000万元，因其子公司无法偿债，按税法规定确认债权损失5000万元，同时其子公司需确认相应收益  。母子公司所得税计算见表b。

从举例可以看出，因为子公司无钱归还母公司的债务
，所以需要将5000万元债务确认为收益 ，导致产生了500万元的清算所得，要计算缴纳清算所得税125万元 。当然举例中子公司账面没钱了，理论上是缺乏纳税必要资金的 ，但实际各种情况都可能出现..........母公司因为有税收亏损，所以确认的损失也没有起到抵企业所得税的作用，现实中作为控股的母公司经常只有股权投资业务 ，取得的分红一般还是免所得税的 ，也不能总是买卖股权，所以可能损失过了5年还没用到抵税上...........

也就是说
，如果母公司将子公司无法归还的欠款确认为坏账损失，虽然有母公司能用损失抵税，子公司也不用缴税的可能；但也有损失在母公司没起到抵税的作用，子公司还因要确认为收益缴税的可能。

二 、债转股规避子公司因无法偿债 ，而需缴纳企业所得税的举例

假设母公司是子公司的唯一股东 ，子公司注销前债权债务清理完毕，资产为0 ，偿债前资产负债简表同“一”中表a ，因为未分配利润中有1500万超过补亏期 ，可弥补亏损为4500万元 ，子公司这种情况下根本无法清偿母公司债务
。

假设母公司当年亏损1000万元
，加上对子公司的股权投资损失1000万元
，共亏损2000万元，因其子公司无法偿债
，债转股5000万元，即母公司对子公司股权投资损失共6000万元。母子公司所得税计算见表b

我们可以看看上图举例 ，仍是用“一”中的数据，在子公司注销前债转股，相当于把母公司对子公司的股权投资提高到6000万元，母公司对子公司投入无法收回的损失就全部是股权投资损失了 。子公司无法归还母公司的股权投资款是不用确认为收益的，所以我们可以看上图表b中 ，虽然母公司税收亏损数据和“一”中表b的数据相同 ，但至少子公司税收上仍是亏损，就不要缴企业所得税了。

关联企业之间的债务如果没法偿还，借出方希望损失在税前扣除经常会不被税局认可。主要就是关联企业之间做点小动作太容易了，税局不敢轻易下决定。我曾经历过一个案例，和答疑中情况类似
，当时子公司按其主管税局要求把该走的注销程序都走了
，母公司自认也按税收政策要求保留了足够的证据，所以母公司就把债权相关的损失都税前扣除了 。但是在子公司注销1年之后母公司被税局检查，税局认为这是和生产经营无关的债权 ，当时母公司提出很多证据证明借的钱都是用于子公司日常运营的 ，但有时候是没法讲道理的..........

遇见关联交易谁都怕犯错误，而且关联交易确实容易说不清，所以债转股有时可能是个好的选择。当然如果公司资产和债权债务啥都清理完了再债转股也太刻意 ，所以肯定要时间提前。从债转股的手续上来说 ，母公司给子公司账上打5000万投资款 ，子公司再还母公司5000万借款，程序可能还更简单 。

三、具体情况具体分析 ，才能得出最好的方案

看完我以上分析，有朋友肯定会问 ，是不是我们以后遇到答疑中的情况 ，就不确认坏账损失了 ，都债转股得了？这可不见得，我分析举例是要说明不要觉得确认坏账损失是最好的，实际中啥都可能发生，决策时考虑的也不能仅是税金，一定要具体情况具体分析。

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